Как с 2026 года изменятся правила применения региональных льгот по УСН

С 2026 года изменится механизм установления и применения плательщиками УСН региональных льготных налоговых ставок. Об этом предупредил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС РФ Александр Водовозов в ходе Единого онлайн-семинара 1С.

Представитель ФНС напомнил, что до настоящего времени статья 346.20 НК РФ разрешала субъектам РФ устанавливать региональными законами для плательщиков УСН:

• пониженные ставки единого налога (от 5 до 15% для объекта налогообложения «доходы минус расходы», от 1 до 6% для объекта налогообложения «доходы») в зависимости от категорий налогоплательщиков;
• ставку единого налога 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг.

«До 2026 года все полномочия, связанные с определением льготных категорий налогоплательщиков (виды деятельности, пределы ставок, доля доходов и прочие критерии), принадлежали регионам», - пояснил Александр Водовозов.

С 2026 года вступят в силу поправки в статью 346.20 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые предусматривают, что льготные ставки налога по УСН могут быть установлены только для налогоплательщиков:

• осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности;
• отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.

«Соответственно, теперь власти субъекта РФ перед утверждением регионального закона о льготных ставках по УСН должны сверить, подпадают ли виды экономической деятельности, в отношении которых планируется предоставить льготы, в перечень, определенный Правительством РФ», - пояснил представитель ФНС.

Кроме видов экономической деятельности, в отношении которых регионы смогут устанавливать льготы по УСН, Правительство РФ будет определять критерии налогоплательщиков с правом на такие ставки. Как пояснил Александр Водовозов, это может быть, например, критерий по численности работников или критерий по доходам.  

Представитель ФНС рекомендовал организациям и ИП в начале 2026 года (до наступления срока уплаты авансового платежа по УСН за I квартал 2026 года) проверить, подпадают ли осуществляемые ими виды деятельности под льготную ставку налогообложения с 2026 года.