Какие ошибки при учете расходов допускают плательщики налога на прибыль

Эксперты УФНС по Амурской области назвали самые частые ошибки, которые допускают налогоплательщики в декларациях по налогу на прибыль.

В своем сообщении ведомство отмечает, что при заполнении декларации по налогу на прибыль организации достаточно часто допускают ошибки в трех областях:

• списание безнадежных долгов;
• распределение расходов на прямые и косвенные;
• учет расходов прошлых лет.

В связи с этим в УФНС напомнили, что списать долг как безнадежный можно только по основаниям, перечисленным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, в том числе:

• истечение срока исковой давности (три года);
• ликвидация либо исключение контрагента из Единого государственного реестра юридических лиц;
• постановление приставов об окончании исполнительного производства с признанием долга бесперспективным к взысканию.

При этом, чтобы избежать ошибок, необходимо:

• подтверждать каждое основание документами, которые однозначно фиксируют дату и причину невозможности взыскания;
• для корректного учета провести инвентаризацию расчетов, зафиксировать основания списания, рассчитать резервы с учетом лимитов и проконтролировать сроки.

Перечень прямых и косвенных расходов налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Такой перечень должен быть экономически обоснован и соответствовать фактической природе затрат.

В УФНС уточнили, что к прямым относятся затраты, непосредственно связанные с производством (сырье и материалы, зарплата производственных рабочих и страховые взносы с нее, амортизация производственного оборудования, транспортные расходы, относящиеся к производственному процессу). Косвенными считаются прочие расходы, которые невозможно отнести к конкретному объекту калькуляции ( аренда и коммунальные платежи по административным помещениям, зарплата управленческого персонала и взносы с нее, амортизация офисного оборудования, маркетинг, ИТ-услуги). При этом в учетной политике организации нужно необходимо закрепить методику распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и реализованной продукцией с учетом технологического процесса.

Искусственное отнесение прямых расходов к косвенным приводит к завышению расходов текущего периода. Косвенные расходы признаются в периоде, когда они произведены, а прямые - по мере реализации продукции, участвуя в формировании себестоимости и остатков незавершенного производства.

Отражать расходы нужно в том налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и подтверждающим документам. При выявлении неучтенных расходов прошлых периодов требуется подать уточненную декларацию за соответствующий период.

Кроме того, в УФНС предупредили, что с 2026 года организациям запрещено корректировать налоговую базу текущего периода за счет расходов (ошибок) прошлых лет, если ставка налога в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы. Указанная норма направлена на недопущение занижения налоговой базы по более высокой ставке.