Какие доходы при УСН нужно учитывать для проверки права на освобождение от НДС

Минфин уточнил, вправе ли плательщик УСН при определении размера доходов в целях выполнения ограничения по доходам до 60 млн рублей учитывать доходы только от операций, облагаемых НДС.

В своем письме от 05.05.2025 №03-07-07/44847 ведомство напоминает, что с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. При этом они освобождаются от уплаты НДС, при соблюдении одного из следующих условий:

• за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
• за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организации или ИП сумма доходов, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

При определении величины доходов для соблюдения данного условия не учитываются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ;
• доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

В случае, если ИП применял одновременно общий режим и ПСН либо ЕСХН и ПСН, то при определении указанной величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.

В случае, если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, патентную систему, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.

При этом для организации или ИП, применяющих УСН, иных особенностей определения суммы доходов, величина которой не превышает в совокупности 60 миллионов рублей, НК РФ не установлено.

В связи с этим организации или ИП, применяющим УСН, при определении величины доходов с целью соблюдения ограничения в 60 миллионов рублей, должны учитывать доходы от операций по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих обложению НДС, так и не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.