Каталог продуктов
Бухгалтерский учет для чайников
Выдержка с семинара, при перепечатке ссылка на первоисточник обязательна
Теперь давайте более подробно поговорим о отчетности. Отчетность можно условно разделить на три вида:
1. Бухгалтерская отчетность(баланс, отчет о прибылях и убытках)
2. Налоговая отчетность(налоговые декларации по каждому оплачиваемому налогу)
3. Отчетность в фонды
Мы не будем с вами разбирать заполнение отчетности. Этому посвящены специализированные курсы и это время не одного часа, я расскажу лишь самые основы.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую отчетность должны сдавать все организации. ИП от этого удовольствия освобождены и могут бухчет не вести. Заметьте, только бухучет. Учет для расчета налогов вести все равно нужно. Раньше от бухотчетности были освобождены и организации на УСН, однако некоторое время назад эту льготу отменили. Хотя периодически мне встречаются бухгалтера организаций на УСН, которые бухгалтерский учет не ведут, а на мой вопрос, как вы сдаете отчетность, строят удивленные глаза - у нас же УСН. Руководителя этого бухгалтера реально жалко.
Вообще, по определению главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и (или) потребностями в информации. Это официальное определение. Т.е. у бухучета 2 основных задачи:
1. Предоставить вам точную финансовую информацию о деятельности вашей организации. Теоретически при правильно налаженном бухучете вы можете легко проанализировать финансовый результат деятельности вашей организации. Какие направления какую приносят вам прибыль, по статейно проанализировать затраты и определить методы оптимизации расходов.
2. Предоставить эту информацию сторонним организациям, например налоговым органам.
На практике же бухучет у малого бизнеса реализует лишь вторую задачу. Причины тут могут быть разные, от простой невозможности реализации первой задачи(например по причине наличия черного учета) до просто непонимания бухгалтера как этот учет организовать.
Мы с вами будем рассматривать бухучет только в рамках подготовки отчетности для налоговой.
Итак, в налоговую сдается 2 основных формы бух отчетности - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Эти 2 формы сдаются обязательно. Кроме них существуют еще около десятка дополнительных форм, которые сдаются при определенных условиях.
Бухгалтерский баланс у нас состоит из 2х частей - актив и пассив. А активам относятся все наше имущество, а также обязательства других контрагентов перед нами(например дебиторская задолженность). К пассивам относятся - капитал и наши обязательства перед контрагентами(например кредиторская задолженность). Чтобы понять, что такое актив и пассив необходимо понять, что в основе бухучета лежит закон сохранения денег - “ничто не берется из ниоткуда и не исчезает в никуда”. Если вам на р/с перевели денег, значит вы кому-то стали больше должны. Отсюда и принцип двойной записи проводок. Актив = Пассив.
Отчет о финансовых результатах - отражает вашу бухгалтерскую выручку и расходы. Особенность бух выручки состоит в том, что считается она методом начисления. Иначе говоря выручка признается в момент оказания услуг или поставки товара, а не в момент оплаты. Т.е. денег у вас на счету может еще не быть, а прибыль уже есть. А все от того, что для бухучета, задолженность вашего покупателя является таким же активом как и реальные деньги на счету.
Налоговая отчетность
Состав налоговой отчетности зависит от выбранной вами системы налогообложения. Условно системы налогообложения можно разделить на два типа:
1.Общая система налогообложения
2.Специальные налоговые режимы
Про общую системы налогообложения мы на этом семинаре говорить не будем. Малый бизнес ее почти не использует. Поговорим про специальные налоговые режимы.
Специальных налоговых режимов для малого бизнеса четыре:
1. Единый сельхоз налог
2. Упрощенная система налогообложения
3. Единый налог на вмененный доход
4. Патентная система налогообложения
Подробнее про специальные налоговые режимы можно прочитать в 26 главе НК РФ.
Применение этих специальных налоговых режимов освобождает налогоплательщика от уплаты налога на прибыль организаций или НДФЛ с доходов предпринимателя(если вы ИП), налога на имущество и налога на добавленную стоимость. Эти налоги заменяются другими. Давайте рассмотрим их по порядку.
УСН
Делится на 2 типа по объекту налогообложения:
1. доходы
2. доходы, уменьшенные на величину расходов
Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик. Изменить объект налогообложения можно 1 раз в год с начала налогового периода.
Доходы при УСН признаются кассовым методом. Т.е. по факту поступления денежных средств на р/с или в кассу.
При применении объекта налогообложения доходы - налоговая ставка составляет 6%. Полученный налог можно уменьшить на сумму взносов уплаченных в ПФ и ФСС. Но не более чем на 50% от суммы налога. Таким образом для расчета налога при УСН объект доходы, достаточно банковских выписок и ведомостей по начисленным и оплаченным взносам.
Объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” в расчете значительно сложнее. Связанно это с тем, что во первых, список расходов жестко определен в налоговом кодексе и нужно четко понимать - на какие расходы мы можем уменьшить налоговую базу, а на какие нет. Во вторых, есть определенные условия признания расхода. Например, чтобы признать расходы на товар полученный от поставщика, он должен быть не только оплачен, но и реализован. При этом если один и тот же товар закупался у нескольких поставщиков по разной цене, необходимо четко знать поставщика и закупочную цену проданного товара. Правильно рассчитать налог вручную при таком объекте налогообложения очень тяжело. Кроме того необходимо подробно заполнить информацию о расходах в книге доходов и расходов, которая в прошитом виде должна хранится в организации на случай налоговой проверки. Вот тут нам и приходит на помощь программа 1С Бухгалтерия. В программе ведется партионный учет товаров, подокументрый учет взаиморасчетов с контрагентами, расчеты с фондами. Программа сама проверяет выполнение условий принятия расходов к учету и сама заполняет книгу доходов и расходов и рассчитывает налоговую базу. Чтобы вы не сочли это за рекламу, скажу что на практике все далеко не так гладко. Программа определяет налоговую базу на основании внесенных в нее первичных документов. А на практике первичные документы часто заносятся с задержкой, исправляются задним числом, анулируются или просто вносятся в разнобой. Подобный подход может приводить к ошибкам в расчете налоговой базы программой. И как следствие неверной отчетности. Конечно опытный бухгалтер, знающий нюансы работы в 1С, знает ключевые точки для проверки и что делать чтобы внесенная информация была обработана правильно. Но таких бухгалтеров, особенно в малом бизнесе, очень мало. Практика аудита малых предприятий применяющих УСН доходы - расходы, показывает, что у большинства таких организаций есть ошибки в расчете налоговой базы. Этот объект налогообложения, не подходит для самостоятельно ведения учета. Несмотря на название - “упрощенная”, учет по этой системе налогообложения лучше доверить профессионалам.
ЕНВД
Расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Особенностью этой системы является, то что налогом облагаются не ваши реальные доходы, а некий вмененный вам государством. При этом реальные ваши доходы никого не интересуют. В этом есть как плюс - если выручка большая, вы можете ощутимо сэкономить на налогах, таки и минус - то что ваша выручка маленькая никого не волнует, вы все равно должны заплатить такую же сумму налога.
Список видов деятельности в отношении которых можно применять ЕНВД ограничен. Ознакомится с ним можно в главе 26.3 НК РФ или в нашей раздатке к семинару.
Для расчета налога необходимо вначале определить налоговую базу. Налоговая база рассчитывается по формуле: базовая доходность * физический показатель.
Базовая доходность прописана в НК РФ. Она отличается для разных видов деятельности. Там же указан физический показатель. Например для оказания ветеринарных услуг размер базовой доходности составляет 7500 рублей, а физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Кроме того базовая доходность умножается на 2 коэффициента: К1 - устанавливается минэкономразвития каждый год и составляет в 2016 году - 1,798 и К2 - устанавливается местным законодательством на каждый вид деятельности отдельно. Например в Южно-Сахалинске для ветеринарных услуг К2 = 1, а для бытовых = 0,33.
Для того, чтобы определить сумму налога, нужно рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, которая составляет 15%. Полученный налог, можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в фонды, но не более чем на 50%.
Патентная система
Может применяться ИП численность наемных работников, которых не превышает 15 человек. Список видов деятельности законодательно ограничен. Патент выдается на один вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Как и при ЕНВД налоговая база определяется исходя из потенциально возможного дохода предпринимателя. Для каждого вида деятельности он свой. Ознакомиться с ним можно в законе Сахалинской области №93-30 от 12 октября 2012 года. Налоговая ставка составляет 6%.
Оплатить патент, выданный на срок до шести месяцев, нужно в полном объеме не позднее срока окончания его действия. Если же срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.
Налоговая декларация по патентной системе не предоставляется
Важно помнить, что доходы по патентной системе не должны превышать 60 миллионов в год, кроме того есть ряд дополнительных ограничений, например по площади торгового зала.
Налоги с ФОТ и отчетность в фонды
Теперь давайте поговорим про налоги и взносы с фонда оплаты труда. Их нужно исчислять, если у вас есть наемные работники. Существует 4 вида налогов и взносов с ФОТ:
1. Взносы в пенсионный фонд России - 22%
2. Взносы в фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%
3. Взносы в фонд социального страхования - 2,9%
4. Налог на доходы физических лиц - 13%
Налоговой базой для них является начисленная работникам сумма заработной платы. Правда есть исключения. Например суммы больничных не облагаются взносами, но облагаются НДФЛ.
Вообще НДФЛ в этом списке стоит особняком. Это налог. Причем налог не на организацию, а на работника. Налогоплательщиком его является работник, поэтому сумма НДФЛ удерживается с его заработной платы. Организация при этом является налоговым агентом - лицом осуществляющим исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.
Следует разделять НДФЛ с фонда оплаты труда и НДФЛ с доходов предпринимателя. Эти налоги исчисляются и уплачиваются отдельно. По ним сдается разная отчетность. На спецрежимах предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ со своих доходов, но обязан уплачивать НДФЛ с ФОТ.
Налоговая база по НДФЛ определяется, как сумма подлежащих обложению начислений минус сумма налоговых вычетов. Налоговый вычет - это что-то вроде льготы. Например суммы материальной помощи работникам, не облагаются НДФЛ в пределах 4000 рублей в год. Это значит, что на материальную помощь действует налоговый вычет в размере 4000 рублей в год. Есть и более крупные налоговые вычеты, например имущественный.
По НДФЛ с ФОТ сдается 2 вида отчетности - это ежегодно 2-НДФЛ и ежеквартально 6-НДФЛ.
По взносам в фонды сдается три вида отчетности -
1. это форма 4-ФСС в фонд социального страхования
2. РСВ-1 в пенсионный фонд России
3. и форма СЗВ-М туда же
Заполнение каждой из этих форм - это тема отдельной большой лекции. Нюансов там предостаточно. Особенно это касается новой 6-НДФЛ, уже попившей много крови неопытным бухгалтерам.